EL INVENTARIO Y LA VALORACIÓN
El Inventario
El inventario establece la situación del patrimonio, detallando los valores que lo componen. Debe formularse antes de inciar cualquier gestión administrativa, para conocer la situación patrimonial de partidas, y siempre que sea conveniente determinar la composición del patrimonio.
Fases de la preparación del inventario.
- Determinación de todos los elementos, activos y pasivos, del patrimonio.
- Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.
- Valoración de cada elemento.
- Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de homogeneidad contable.
- Sumas de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y el pasivo.
- Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el neto patrimonial.
- Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas durante el período.
Descripción de los elementos del patrimonio.
Al tiempo que se realiza la anterior operación, obtenemos los datos que nos permitirán la debida descripción de lada partida inventaria. La cantidad de unidades de cada elemento ha de expresarse en las unidades métricas legales.
Clasificación, agrupación y ordenamiento de los elementos patrimoniales. Masas patrimoniales.
Enumerados, descritos y valorados los elementos patrimoniales ha de realizarse su clasificación a efectos de poder agruparlos, tomando como base analogías, características o finalidades comunes. Los grandes grupos así formados se denominan masas patrimoniales, que dan origen a las cuentas contables.
Así, todas las cosas que son objeto de compra-venta especulativa por la empresa se agruparán en el rublo Mercaderías.
Los billetes y moneda nacional se situarán en el título de efectos activos o de efectos a cobrar.
Los efectos de comercio (letras, pagarés, cheques, etc.) a nuestra orden se totalizarán bajo la denominación de efectos activos o de efectos a cobrar.
Las máquinas de una industria, en el título: maquinaria que puede comprender también las herramientas y las instalaciones. Se puede denominar, igualmente, maquinaria e instalación o equipo industrial.
Los saldos deudores procedentes de ventas a crédito se agruparán bajo la rúbrica Clientes-deudores.
La Valoración
Valorar es asignar a los elementos patrimoniales y a las operaciones efectuadas una cantidad de moneda o dinero que les da el carácter de contabilizables , por homogeneizar en una misma clase de unidades de valor su expresión económica.
Criterios fundamentales
- Valor de Adquisición o de formación: precio de coste.
- Precio de venta y de mercado.
- Valor de capitalización: que es la renta de unos bienes prescindiendo de las circunstancias de su adquisición, con sujeción a determinados tipos de interés.
- Amortización: En los bienes a largo plazo, hemos de computar como gasto de cada período contable el valor de su envejecimiento, que se llama cuota de amortización o de restitución, la cual va a disminuir el valor del objeto.
- Valoración por tasación: Apreciación del valor hecho por personas entendidas, estimando en su conjunto todas las características económicas y jurídicas de la cosa a valor.
- Valor nominal y valor efectivo: Los documentos, títulos y relaciones jurídicas que dan derecho a exigir una cantidad de dinero se valoran al nominal; si se les da otro valor están siendo valorados por el efectivo.
Finalidades de la Amortización
- Que cada ejercicio económico venga gravado por el total de gastos que le corresponden y han contribuido a formar el producto del mismo.
- Valorar el desgaste anual de los que forman parte del activo fijo.
- Constituir una reserva para poder reponer el valor inicial de los elementos del activo fijo.
Para la formación de un acertado criterio de amortización, debe tenerse en cuenta:
- Determinar el coste inicial del elemento a renovar.
- Señalar la vida útil probable del elemento a amortizar o la producción prevista.
- Considerar el posible envejecimiento prematuro debido a la evolución técnica. A esta posibilidad se le da el nombre técnico de obsolescencia.
- Estimación del probable coste de sustitución del elemento amortizado.
- Determinar el sistema de amortización que se va a utilizar.
Estructura del inventario
- Cantidades ponderales o de medida.
- Explicación de la partida.
- Valores unitarios o precios.
- Cuantía o valor de cada cosa.
- Total por agrupaciones simples o cuentas.
- Totales por conceptos generales.